핵심부터

1. 매출이 없는데 왜 $800을 내야 할까?

California의 annual LLC tax는 순이익에 일정 세율을 곱해서 계산하는 세금이 아닙니다.

일반적으로 LLC가 California에서 doing business를 하거나, California Secretary of State가 Articles of Organization을 승인하거나 등록을 받아준 경우 annual tax 적용 대상이 될 수 있습니다.

따라서 Evan의 LLC는 아직 고객에게서 대금을 받지 않았거나 매출이 거의 없더라도 $800 annual tax가 발생할 수 있습니다.

LLC 은행계좌에 들어 있는 돈이 Evan이 넣어둔 자금뿐이라는 사실도 이 결과를 바꾸지 않습니다.

Evan의 경우 핵심은 간단합니다.

California LLC를 만들었고, 그와 함께 annual tax 의무도 생긴 것입니다.

또한 California에서는 일반적으로 적절한 cancellation 절차가 완료될 때까지 annual tax 의무가 계속될 수 있습니다.

2. 그런데 왜 인터넷에는 “첫해 $800 면제”라고 나올까?

그 정보가 처음부터 틀렸던 것은 아닙니다.

California에는 실제로 한시적인 first-year exemption이 있었습니다.

일정 요건을 충족하는 LLC는 2021년 1월 1일 이후, 2024년 1월 1일 이전에 시작하는 첫 taxable year에 대해 $800 annual tax를 부담하지 않을 수 있었습니다.

간단히 보면 다음과 같습니다.

2021–2023
→ 요건을 충족하는 첫 taxable year: $0

2024–2026
→ 첫 taxable year: 일반적으로 $800

Evan은 2024년에 LLC를 만듭니다.

따라서 기존 면제기간에 포함되지 않습니다.

에피소드에서 Evan이 찾은 오래된 글들은 당시에는 맞는 정보였을 수 있습니다.

문제는 글이 아니라 적용되는 날짜였습니다.

세법 관련 검색에서는 이 차이가 중요합니다.

규정은 바뀌었는데 검색 결과는 그대로 남아 있을 수 있기 때문입니다.

3. $800은 언제 내야 할까?

California LLC의 annual tax는 일반적으로 taxable year가 시작된 후 네 번째 달의 15일까지 납부합니다.

Evan의 LLC는 2024년 2월에 시작되었습니다.

따라서 첫 $800 annual tax의 일반적인 납부기한은:

2024년 5월 15일

입니다.

그 이후 calendar-year LLC의 annual tax는 일반적으로 매년 4월 15일까지 납부합니다.

우편으로 납부하는 경우 FTB 3522, LLC Tax Voucher를 사용할 수 있고 전자납부도 가능합니다.

여기서 두 가지를 구분해야 합니다.

FTB 3522
→ annual LLC tax 납부

Form 568
→ California LLC 세금신고서

둘은 관련되어 있지만 같은 서류는 아닙니다.

4. Federal에서는 disregarded entity인데 왜 Form 568을 신고할까?

Federal tax와 California tax의 처리방식이 다르기 때문입니다.

Evan의 single-member LLC는 federal income tax에서는 disregarded entity로 취급될 수 있습니다.

그래서 실제 컨설팅 사업의 소득과 비용은 일반적으로 Evan 개인의 Schedule C에 신고됩니다.

하지만 California는 그렇다고 해서 LLC 자체의 신고의무까지 없애지는 않습니다.

FTB는 SMLLC가 disregarded entity이더라도 Form 568을 신고해야 하고, annual LLC tax와 해당되는 경우 LLC fee도 적용된다고 명확히 안내하고 있습니다.

California FTB — Single Member LLC

개인이 소유한 calendar-year SMLLC의 Form 568은 일반적으로 다음 해 4월 15일까지 신고합니다.

따라서 Evan의 2024 Form 568은 일반적으로:

2025년 4월 15일

까지 신고합니다.

California에서 filing extension이 적용될 수는 있지만, 신고기한 연장이 이미 납부기한이 지난 tax나 fee의 납부기한까지 자동으로 연장하는 것은 아닙니다.

California FTB — Business Due Dates

5. $800 annual tax와 LLC fee는 다른 것이다

이 두 가지는 자주 혼동됩니다.

Evan의 2024 LLC에 적용되는 annual LLC tax는 일반적으로:

$800

입니다.

반면 California에는 일정 규모 이상의 LLC에 적용되는 별도의 LLC fee가 있습니다.

이 fee는 California annual income이 $250,000 이상일 때부터 발생합니다.

현재 fee 구간은 다음과 같습니다.

$250,000–$499,999
→ $900

$500,000–$999,999
→ $2,500

$1,000,000–$4,999,999
→ $6,000

$5,000,000 이상
→ $11,790

중요한 점은 이 fee가 단순한 순이익을 기준으로 계산되는 것이 아니라 California의 LLC fee 규정에서 정한 annual income을 기준으로 한다는 것입니다.

Evan이 예상하는 컨설팅 매출은 약 $25,000입니다.

따라서 지금 Evan에게 중요한 것은 LLC fee가 아닙니다.

$800 annual tax입니다.

LLC fee가 예상되는 경우에는 일반적으로 FTB 3536을 이용해 taxable year의 여섯 번째 달 15일까지 estimated fee를 납부합니다.

California R&TC §17942

6. Evan이 $800을 “Taxes and licenses”로 기록한 것은 맞을까?

일반적으로는 사업 관련 비용으로 처리하는 방향이 합리적입니다.

IRS는 Schedule C 사업과 직접 관련된 여러 federal, state, local tax를 사업비용으로 공제할 수 있다고 설명하고 있습니다. 또한 Schedule C line 23에서는 사업과 관련된 일정한 taxes, licenses 및 regulatory fees를 다룹니다.

Evan의 LLC는 federal income tax에서 disregarded entity이므로, LLC와 관련된 적격 사업비용도 별도의 federal LLC income tax return이 아니라 underlying business의 Schedule C에 반영되는 구조가 될 수 있습니다.

따라서 Evan이 spreadsheet에:

California annual LLC tax
→ Taxes and licenses

라고 기록한 방향은 federal Schedule C framework와 대체로 맞습니다.

다만 실제 공제 여부와 정확한 분류는 지급한 금액의 성격과 구체적인 사실관계에 따라 판단해야 합니다.

IRS — Publication 334, Tax Guide for Small Business

IRS — Instructions for Schedule C

7. LLC를 그만 사용하면 $800도 자동으로 끝날까?

그렇지는 않습니다.

사업을 중단하거나 LLC 은행계좌를 닫았다는 사실만으로 California의 annual tax 의무가 자동으로 종료되는 것은 아닙니다.

일반적으로 필요한 final return과 cancellation 절차를 적절히 완료해야 합니다.

California에는 설립 후 12개월 이내의 일부 domestic LLC가 이용할 수 있는 short-form cancellation 절차도 있습니다.

다만 일정한 요건을 충족해야 하며, 특히 LLC가 실제로 business를 수행했는지 여부가 중요합니다.

따라서 LLC를 실제로 운영한 뒤 마음이 바뀌었다는 이유만으로 $800을 없애는 일반적인 방법은 아닙니다.

운영 중인 LLC라면 제대로 종료하는 시점도 중요합니다.

LLC가 다음 taxable year까지 계속 열려 있으면 또 다른 annual tax가 발생할 수 있기 때문입니다.

8. 2027년부터는 다시 규칙이 바뀐다

2026년에 California가 first-year annual tax 규정을 다시 변경했습니다.

현재 제정된 법에 따르면 2027년 1월 1일 이후, 2030년 1월 1일 이전에 시작하는 taxable year의 qualifying LLC는 첫 taxable year에 일반적인 $800 대신:

$400

의 annual tax를 부담합니다.

따라서 현재 규정의 흐름은 다음과 같습니다.

2021–2023
→ 요건을 충족하는 첫 taxable year: $0

2024–2026
→ 첫 taxable year: 일반적으로 $800

2027–2029
→ 첫 taxable year: 일반적으로 $400

2027년 규정은 과거의 $0 first-year exemption이 부활한 것이 아닙니다.

첫해 annual tax를 $800에서 $400으로 낮춘 것입니다.

그리고 이 변경은 Evan의 2024 LLC에는 영향을 주지 않습니다.

California FTB — What’s New

California R&TC §17941

자주 하는 오해

“LLC가 아직 돈을 벌지 못했으니 $800을 내지 않아도 된다.”

일반적으로 그렇지 않습니다. Annual LLC tax는 순이익을 기준으로 계산되는 세금이 아닙니다.

“California LLC는 첫해 $800을 내지 않는다.”

2024–2026년에 첫 taxable year가 시작되는 LLC에는 더 이상 맞지 않는 정보입니다.

“$250,000을 넘어야 $800이 발생한다.”

그렇지 않습니다. $250,000 threshold는 별도의 LLC fee와 관련된 기준입니다.

“LLC fee는 순이익을 기준으로 계산한다.”

일반적으로 그렇지 않습니다. California의 별도 annual income 규정을 적용합니다.

“FTB 3522와 Form 568은 같은 신고다.”

아닙니다. FTB 3522는 annual tax 납부와 관련된 voucher이고, Form 568은 LLC의 California tax return입니다.

“LLC를 더 이상 사용하지 않으면 $800도 자동으로 끝난다.”

반드시 그렇지는 않습니다. 적절한 final filing과 cancellation 절차가 중요합니다.

핵심 정리

Evan에게 적용되는 California LLC 규칙은 세 가지를 따로 이해하면 쉽습니다.

1. Evan의 2024 LLC에는 아직 매출이 없더라도 일반적으로 $800 annual LLC tax가 적용됩니다.
2. Federal income tax에서 disregarded entity로 취급되는 single-member LLC라도 California에서는 일반적으로 Form 568을 별도로 신고해야 합니다.
3. California annual income이 $250,000 이상이 되면 $800 annual tax와 별도로 LLC fee가 추가로 적용될 수 있습니다.

현재 Evan에게 직접 중요한 것은 첫 번째와 두 번째입니다.

결국 핵심은 간단합니다.

Federal income tax에서는 Evan의 LLC를 소유자와 별개의 납세 entity로 보지 않을 수 있습니다.

하지만 California는 같은 LLC에 별도의 신고와 납부의무를 부과할 수 있습니다.

참고자료

California LLC 연간세

California FTB — Limited Liability Company
California LLC의 $800 annual tax, FTB 3522, 과거 first-year exemption, LLC fee 및 cancellation에 대한 현재 FTB 안내입니다.
California FTB — Limited Liability Company

California Revenue and Taxation Code §17941
California annual LLC tax의 법적 근거입니다. 과거 first-year exemption과 2027–2029 first-year $400 규정도 포함합니다.
California R&TC §17941

Form 568

California FTB — Single Member LLC
Federal income tax상 disregarded entity인 single-member LLC에 적용되는 Form 568 신고의무와 annual LLC tax 및 LLC fee 규정을 설명합니다.
California FTB — Single Member LLC

California FTB — Business Due Dates
개인이 소유한 SMLLC의 Form 568 신고기한과 annual tax 및 LLC fee 관련 현재 due date를 제공합니다.
California FTB — Business Due Dates

LLC Fee

California Revenue and Taxation Code §17942
California annual income이 $250,000 이상인 LLC에 적용되는 별도 LLC fee와 fee 구간의 법적 근거입니다.
California R&TC §17942

California FTB — Limited Liability Company
현재 LLC fee threshold, fee 금액 및 FTB 3536 관련 기본 규정을 설명합니다.
California FTB — Limited Liability Company

사업비용 처리

IRS — Publication 334, Tax Guide for Small Business
Schedule C 사업에 직접 관련된 federal, state, local tax 등 사업비용의 현재 federal tax treatment를 설명합니다.
IRS — Publication 334

IRS — Instructions for Schedule C
Schedule C의 Taxes and Licenses를 포함한 현재 신고방법을 제공합니다.
IRS — Instructions for Schedule C

2027–2029 변경사항

California FTB — What’s New
2027–2029에 첫 taxable year가 시작되는 qualifying LLC의 first-year annual tax가 $400으로 조정된 최신 California 세법 변경사항을 설명합니다.
California FTB — What’s New

이 세법이 등장하는 에피소드

에피소드 03 — 800달러 세금

Evan은 California LLC를 만들고 개인 재정과 사업을 하나씩 분리하기 시작합니다.

그러던 중 새 California LLC는 첫해에 $800 annual tax를 내지 않아도 된다는 글들을 발견합니다.

그 글들이 처음부터 틀렸던 것은 아닙니다.

문제는 적용되는 날짜였습니다.

EPISODE 03 읽기 →

관련 세법 가이드

LLC를 만들면 세금이 자동으로 줄어들까?

Evan이 $800 annual tax를 마주하기 전에 먼저 알아야 했던 것은, LLC를 만드는 것과 연방세법상 어떤 형태로 과세받을지를 결정하는 것은 서로 다른 문제라는 점입니다.