핵심부터

1. 높은 tax bracket에 들어가도 기존 소득까지 높은 세율로 바뀌지는 않는다

가장 먼저 구분해야 할 부분입니다.

추가 consulting profit 때문에 Evan과 Daisy의 taxable income 일부가 22% bracket에서 24% bracket으로 넘어간다고 해봅시다.

그렇다고 이미 낮은 bracket에서 과세된 소득까지 갑자기 24%로 바뀌는 것은 아닙니다.

24%가 적용되는 것은 24% bracket 안으로 들어간 다음 부분입니다.

2024년 married filing jointly 기준:

22%
→ $94,300 초과부터 $201,050까지

24%
→ $201,050 초과부터 $383,900까지

IRS — 2024 Federal Tax Rate Tables

그래서 marginal tax rate는 유용합니다.

다음 1달러의 소득에 어느 세율이 적용될지를 보여주기 때문입니다.

하지만 household 전체 소득에 적용되는 하나의 세율은 아닙니다.

그리고 그것만으로 다음 consulting project에서 Evan에게 실제로 얼마가 남을지도 알 수 없습니다.

2. 프로젝트 금액보다 먼저 봐야 할 것은 추가 순이익이다

Client가 Evan에게 최종적으로 지급하기로 한 금액은:

$10,000

입니다.

이건 project revenue입니다.

하지만 $10,000이 그대로 추가 taxable business profit이 되는 것은 아닙니다.

프로젝트를 수행하면서 deductible business expenses가 발생한다면 그 비용은 일반적으로 net business profit을 줄입니다.

구분하면 단순합니다.

Revenue
→ client가 지급하는 금액

Net business profit
→ deductible business expenses를 차감하고 남는 금액

Schedule C business에서 세금 계산으로 넘어갈 때 먼저 봐야 할 숫자는 일반적으로 revenue 자체가 아니라 net business profit입니다.

IRS — Publication 334, Tax Guide for Small Business

이 차이는 pricing에서도 중요합니다.

추가 비용이 거의 없는 $10,000 프로젝트와 상당한 business expense가 필요한 $10,000 프로젝트는 같은 경제적 결과를 만들지 않습니다.

Fee는 첫 번째 숫자입니다.

마지막 숫자는 아닙니다.

3. Self-employment tax가 한 겹 더 붙을 수 있다

추가 consulting profit에는 self-employment tax도 적용될 수 있습니다.

일반적인 self-employment tax rate는:

15.3%

입니다.

구성은:

12.4% Social Security tax

2.9% Medicare tax

입니다.

다만 계산은 일반적으로 net earnings from self-employment의:

92.35%

를 기준으로 시작합니다.

Evan의 W-2 wages도 중요합니다.

2024년 Social Security wage base는:

$168,600

이었습니다.

W-2 wages와 적용되는 self-employment earnings는 이 한도를 함께 사용합니다.

따라서 Evan의 W-2 wages가 이미 wage base 일부를 사용했다면 consulting income에 남아 있는 Social Security tax도 그만큼 줄어들 수 있습니다.

W-2 wages가 이미 wage base에 도달했다면 추가 self-employment earnings에는 일반적으로 12.4% Social Security portion이 더 적용되지 않습니다.

Medicare portion에는 같은 방식의 wage-base ceiling이 없습니다.

Medicare wages와 self-employment income을 함께 보았을 때 일정 threshold를 넘으면:

0.9% Additional Medicare Tax

가 추가될 수도 있습니다.

Married filing jointly의 threshold는:

$250,000

입니다.

IRS — Self-Employment Tax

IRS — Topic No. 560, Additional Medicare Tax

그래서 이런 계산은 정확하지 않습니다.

“24% bracket이니까 self-employment tax 15.3%를 그냥 더하면 되겠네.”

각 세금의 계산기준이 다르고 서로 영향을 주는 부분도 있기 때문입니다.

4. QBI가 federal income tax를 줄일 수 있지만, Evan의 consulting 성격이 중요하다

Evan의 consulting profit에는 federal qualified business income deduction, 즉 §199A QBI deduction이 적용될 수도 있습니다.

요건을 충족하면 일반적으로 qualified business income의 최대:

20%

까지 deduction을 받을 수 있습니다.

하지만 business의 성격과 household taxable income이 중요합니다.

§199A에서는 client가 목표를 달성하거나 문제를 해결할 수 있도록 professional advice and counsel을 제공하는 consulting business를 일반적으로:

specified service trade or business, 즉 SSTB

로 봅니다.

Evan의 프로젝트에는:

customer profitability analysis,

pricing review,

recommendations

가 포함되어 있습니다.

이런 사실을 보면 Evan의 advisory consulting은 consulting SSTB rules에 해당할 가능성이 높습니다.

다만 최종 classification은 실제 제공한 서비스의 성격에 따라 달라질 수 있습니다.

IRS — 2024 Instructions for Form 8995-A

2024년 married filing jointly 기준으로 taxable income before the QBI deduction이:

$383,900 이하

라면 SSTB income도 일반적으로 QBI 계산에 반영할 수 있습니다.

$383,900 초과부터:

$483,900

까지는 반영할 수 있는 SSTB income이 단계적으로 줄어듭니다.

그리고 $483,900을 초과하면 SSTB income은 일반적으로 QBI deduction 계산에 더 이상 반영할 수 없습니다.

그래서 이것도 단순하게 계산할 수 없습니다.

“$10,000을 더 벌었으니 그중 20%는 QBI deduction이겠네.”

그럴 수도 있습니다.

아닐 수도 있습니다.

Household taxable income이 중요합니다.

그리고 QBI deduction을 받을 수 있더라도 일반적으로 federal taxable income을 줄이는 deduction입니다.

원래 Schedule C profit이나 그 profit에 대한 self-employment tax를 없애는 것은 아닙니다.

5. California는 따로 계산해야 한다

Evan에게는 California income tax도 있습니다.

California 역시 graduated tax brackets를 사용합니다.

2024년 married/RDP filing jointly 기준으로 9.3% bracket은 California taxable income이:

$141,212 초과부터

$721,318까지

인 구간에 적용됐습니다.

California FTB — 2024 Form 540 Booklet

Federal과 마찬가지입니다.

9.3% bracket에 들어갔다고 California taxable income 전체가 9.3%로 과세되는 것은 아닙니다.

그 bracket 안에 들어가는 부분에만 해당 세율이 적용됩니다.

하지만 California에는 또 다른 차이가 있습니다.

California는 federal §199A QBI deduction을 허용하지 않습니다.

따라서 Evan이 federal return에서 consulting activity에 대한 QBI deduction을 받더라도 같은 deduction이 California taxable income을 줄여준다고 생각하면 안 됩니다.

Federal과 California의 after-tax calculation은 따로 봐야 합니다.

California FTB — Summary of Federal Income Tax Changes

6. 다음 프로젝트에 적용되는 하나의 ‘세율’은 없다

여기서 Evan의 projection이 의미가 생깁니다.

실무적인 계산은 대략 다음 순서로 시작할 수 있습니다.

추가 project revenue

− deductible business expenses

= 추가 net business profit

그리고 그다음 이 추가 profit 때문에 달라지는 세금을 봅니다.

Federal income tax

Self-employment tax

California income tax

사용할 수 있다면 federal QBI deduction

그 결과를 비교하면 프로젝트 때문에 추가로 남는 after-tax profit을 추정할 수 있습니다.

Invoice 금액에 하나의 퍼센트를 곱하는 계산과는 다릅니다.

예를 들어:

“Federal marginal rate가 24%니까 76%는 내가 남기는 거네.”

라고 하면 self-employment tax와 California를 빠뜨립니다.

하지만:

“24% + 15.3% + 9.3%니까 48.6%를 세금으로 내는 거네.”

라고 해도 정확하지 않습니다.

Self-employment tax는 별도의 계산기준을 사용합니다.

W-2 wages가 Social Security portion에 영향을 줄 수 있고, QBI는 federal taxable income을 줄일 수 있습니다.

California는 그 federal QBI deduction을 허용하지 않습니다.

추가 income이 하나 이상의 marginal bracket을 지나갈 수도 있습니다.

Marginal federal rate는 하나의 input입니다.

프로젝트의 실제 incremental tax는 하나의 세율이 아니라 여러 계산의 결과입니다.

여기서 한 가지를 더 구분해야 합니다.

프로젝트 때문에 최종 tax liability가 얼마나 늘어나는지와,

그 세금을 연중 언제 얼마나 납부해야 하는지는 같은 문제가 아닙니다.

Consulting profit이 늘어나면 W-2 withholding을 추가하거나 estimated-tax payment를 하거나 둘을 함께 사용할 수도 있습니다.

그 prepayment 문제는 프로젝트의 after-tax value와는 별개의 문제입니다.

IRS — Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax

7. 그래도 세금만으로 프로젝트가 가치 있었는지는 알 수 없다

에피소드 후반부에 가면 세금 계산 자체는 Evan에게 전보다 익숙해져 있습니다.

더 어려운 숫자는:

Hours

입니다.

처음 Evan은:

$8,500

프로젝트에 필요한 시간을:

45시간

정도로 예상합니다.

그러다:

50시간

으로 바꿉니다.

다시:

60시간

으로 바꿉니다.

세 번째 주 중간쯤 되었을 때 time log에는 이미:

38.5시간

이 찍혀 있습니다.

그러다 client가 분석을 하나 더 요청합니다.

1년 전의 Evan이었다면 아마 그냥 해줬을 것입니다.

이번에는 original proposal을 봅니다.

그리고 time log를 봅니다.

추가 scope에 대해:

$1,500

을 더 받습니다.

최종 project fee는:

$10,000

이 됩니다.

하지만 시간도 계속 늘어나고 있습니다.

그 순간 질문이 달라집니다.

두 프로젝트가 똑같은 after-tax profit을 남긴다고 해봅시다.

하나는 40시간이 걸립니다.

다른 하나는 80시간이 걸립니다.

경제적으로 같은 프로젝트가 아닙니다.

그래서 pricing을 제대로 보려면 적어도 세 가지 숫자가 필요합니다.

세전 project profit.

예상 after-tax profit.

그리고 그 돈을 벌기 위해 사용한 hours.

세금 계산은 Evan에게 점점 익숙해지고 있었습니다.

마지막 숫자는 그렇지 않았습니다.

세금은 얼마가 남는지는 계산해줍니다.

그 돈을 위해 내놓은 저녁의 값까지 계산해주지는 않습니다.

8. 2026년 현재는 무엇이 달라졌을까?

Marginal tax의 기본 원리는 달라지지 않았습니다.

Federal income tax는 여전히 graduated tax brackets를 따라 계산됩니다.

2026년 married filing jointly 기준:

22% bracket begins above
→ $100,800

24% bracket begins above
→ $211,400

Federal individual income-tax rates는 2026년에도 10%부터 37%까지의 graduated structure를 유지합니다.

IRS — 2026 Inflation Adjustments

Social Security wage base도 올라갔습니다.

2024
→ $168,600

2026
→ $184,500

IRS — Publication 334

QBI에는 더 중요한 변화가 있었습니다.

2025년에 제정된 법으로 federal §199A QBI deduction이 permanent하게 되었고, 일부 limitations에 적용되는 phase-in range도 확대됐습니다.

2026년 married filing jointly 기준:

QBI threshold
→ $403,500

SSTB phase-in range upper end
→ $553,500

IRS — Publication 334

IRS — 2026 Inflation Adjustments

California는 여전히 federal §199A deduction을 허용하지 않습니다.

California FTB — Summary of Federal Income Tax Changes

숫자는 달라집니다.

하지만 planning question은 같습니다.

다음 프로젝트는 얼마의 추가 profit을 만드는가?

실제로 적용되는 세금을 빼고 얼마가 남는가?

그리고 그 돈을 벌기 위해 Evan은 몇 시간을 사용해야 했는가?

자주 하는 오해

“24% bracket에 들어가면 내 소득 전체가 24%로 과세되는 거죠.”

아닙니다. 24% bracket 안에 들어가는 taxable income 부분에만 24%가 적용됩니다.

“Client가 $10,000을 주면 $10,000에 바로 세율을 곱하면 되죠.”

반드시 그렇지는 않습니다. Business tax calculation에서는 일반적으로 deductible business expenses를 차감한 net business profit을 먼저 봅니다.

“Self-employment tax는 marginal federal rate에 그냥 15.3%를 더하면 되죠.”

그렇게 단순하지 않습니다. Self-employment tax에는 별도의 계산방법이 있고, W-2 wages가 남아 있는 Social Security wage base에 영향을 줄 수도 있습니다.

“QBI니까 그냥 20%를 빼면 되죠.”

아닙니다. QBI에는 별도 요건과 limitations가 있고, Evan의 advisory consulting은 SSTB rules의 적용을 받을 가능성이 높습니다.

“Federal에서 QBI deduction을 받으면 California도 똑같이 받는 거죠.”

아닙니다. California는 federal §199A QBI deduction을 허용하지 않습니다.

“After-tax profit만 알면 이 프로젝트를 받을 가치가 있었는지 알 수 있죠.”

반드시 그렇지는 않습니다.

세금 계산만으로 그 프로젝트의 가치까지 정할 수는 없습니다.

핵심 정리

Evan은 네 가지 숫자를 구분해야 합니다.

1. Project revenue는 client가 얼마를 지급하는지를 보여줍니다.
2. Net business profit은 세금을 계산하기 전 이 프로젝트가 business에 실제로 얼마를 더했는지를 보여줍니다.
3. Incremental tax는 federal과 California의 여러 세법이 그 추가 profit에 어떤 영향을 주는지를 보여줍니다.
4. Hours는 그 profit을 얻기 위해 Evan이 얼마나 많은 시간을 내놓았는지를 보여줍니다.

Tax bracket만으로 프로젝트에서 실제로 얼마가 남는지는 알 수 없습니다.

그리고 실제로 얼마가 남는지 알아도 그 프로젝트를 할 가치가 있었는지까지 알 수 있는 것은 아닙니다.

참고자료

Federal Marginal Tax Rates

IRS — Revenue Procedure 2023-34 / 2024 Inflation Adjustments
Evan의 2024 story year에 적용되는 married-filing-jointly 22% 및 24% federal tax brackets를 확인할 수 있는 공식 자료입니다.
IRS — 2024 Tax Rate Tables

IRS — Federal Income Tax Rates and Brackets
Graduated federal tax brackets와 marginal tax rate의 기본 구조에 대한 IRS 안내입니다.
IRS — Federal Income Tax Rates and Brackets

Self-Employment Tax

IRS — Self-Employment Tax: Social Security and Medicare Taxes
15.3% 일반 세율, Social Security wage base, W-2 wages와 self-employment earnings의 관계에 대한 IRS 안내입니다.
IRS — Self-Employment Tax

IRS — Topic No. 560, Additional Medicare Tax
0.9% Additional Medicare Tax 및 married-filing-jointly $250,000 threshold를 설명합니다.
IRS — Topic No. 560

Qualified Business Income

IRS — 2024 Instructions for Form 8995-A
Consulting SSTB 및 Evan의 2024 story year에 적용되는 $383,900 / $483,900 thresholds를 확인할 수 있습니다.
IRS — 2024 Form 8995-A Instructions

IRS — Publication 334, Tax Guide for Small Business
현재 §199A QBI deduction을 포함한 small-business tax guidance입니다.
IRS — Publication 334

IRS — Revenue Procedure 2025-32 / 2026 Inflation Adjustments
2026년 §199A threshold와 phase-in amounts를 확인할 수 있습니다.
IRS — 2026 Inflation Adjustments

California

California FTB — 2024 Personal Income Tax Booklet
Evan의 2024 story year에 적용되는 married/RDP filing-jointly California tax-rate schedule입니다.
California FTB — 2024 Form 540 Booklet

California FTB — Summary of Federal Income Tax Changes
Federal §199A QBI deduction을 포함한 federal/California conformity 차이를 확인할 수 있는 FTB 자료입니다.
California FTB — Summary of Federal Income Tax Changes

이 세법이 등장하는 에피소드

에피소드 08 — 고객 한 명 더

소개로 들어온 일이 $8,500짜리 consulting project가 됩니다.

그러다 original scope 밖의 요청이 하나 더 생기면서 $1,500이 추가됩니다.

수입이 늘어나는 건 좋습니다.

세금 계산도 이제 Evan에게 전보다 익숙합니다.

그런데 spreadsheet 반대편에는 아직 익숙하지 않은 숫자가 하나 있습니다.

이 돈을 벌기 위해 저녁을 몇 번 내놓았는가?

결국 Evan은 column을 하나 더 추가합니다.

Hours.

에피소드 08 읽기 →

관련 세법 가이드

부업 소득과 estimated tax: 얼마를 세금으로 남겨둬야 할까?

한 프로젝트에서 최종적으로 얼마가 남는지를 계산하는 것과 그 세금을 연중 충분히 납부하는 것은 서로 다른 문제입니다.

이 세법 가이드에서는 tax reserve, federal estimated-tax safe harbor, W-2 withholding, California estimated tax를 구분해 설명합니다.

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