핵심부터

1. LLC와 세법상 분류는 같은 개념이 아니다

LLC를 이해하려면 두 가지를 나눠서 보는 것이 가장 쉽습니다.

첫 번째는 주법입니다.

LLC는 주법에 따라 만들어지는 법적 entity입니다.

두 번째는 연방세법입니다.

연방세법은 그 entity를 세금 신고상 어떤 형태로 취급할지를 별도로 결정합니다.

연방 entity classification 규정에 따르면, 미국 내에서 한 명이 소유한 eligible entity는 별도의 tax election을 하지 않는 한 일반적으로 소유자와 별개의 entity로 보지 않습니다.

즉 Evan이 California LLC를 만들면 California 법에서는 LLC가 존재합니다.

하지만 연방소득세에서는 IRS가 그 LLC를 별도의 납세자로 보지 않고 컨설팅 사업을 여전히 Evan 본인의 사업으로 취급할 수 있습니다.

Arthur가 에피소드에서 이렇게 설명하는 이유입니다.

“연방소득세에서는 1인 LLC를 만들고 별도의 세금 선택을 하지 않으면, IRS는 일반적으로 그 LLC를 소유자와 별개로 보지 않아요.”

LLC 자체가 없어지는 것이 아닙니다.

연방소득세상 별도의 납세 entity로 보지 않는 것입니다.

이 기본 원칙은 2026년에도 그대로 유지되고 있습니다.

IRS — Limited Liability Company (LLC)

Treas. Reg. §301.7701-3 — Classification of Certain Business Entities

2. LLC를 만들면 무엇이 달라지고, 무엇은 그대로일까?

LLC를 만들기 전 Evan은 sole proprietor로 컨설팅 사업을 직접 운영합니다.

1인 LLC를 만든 후에는 그 사업을 별도의 주법상 entity를 통해 운영하게 됩니다.

이렇게 하면 계약, 인보이스, 은행계좌, 고객 대금, 사업 관련 기록, 사업자산, 향후 사업 관계 등을 개인 영역과 사업 영역으로 나누기가 더 쉬워질 수 있습니다.

주법상 책임 제한 측면에서도 의미가 있을 수 있습니다.

다만 limited liability라는 이름만으로 소유자가 모든 상황에서 개인 책임을 피할 수 있다고 생각해서는 안 됩니다. 실제 보호 범위는 주법, 청구의 성격, 개인보증 여부, 소유자의 행위 등 여러 사실관계에 따라 달라질 수 있습니다.

반면 연방소득세 신고 방식은 생각보다 크게 달라지지 않을 수 있습니다.

LLC 설립 전:

Evan
→ 컨설팅 사업
→ Schedule C
→ Form 1040

Disregarded SMLLC 설립 후:

Evan
→ 1인 LLC
→ Schedule C
→ Form 1040

주법상 사업 구조는 달라졌습니다.

하지만 기본적인 연방소득세 신고 방식은 그대로일 수 있습니다. 현재 IRS Schedule C guidance도 1인이 소유한 domestic LLC가 별도의 corporation election을 하지 않았다면 일반적으로 별도 entity로 취급하지 않는다고 설명합니다.

IRS — Current Schedule C Instructions

사업비용 공제

LLC를 만들었다고 해서 그전에는 공제할 수 없던 일반 사업비용이 갑자기 공제 가능해지는 것은 아닙니다.

Evan이 이미 trade or business를 운영하고 있었다면, 요건을 충족하는 ordinary and necessary business expenses는 LLC 설립 전에도 공제 대상이 될 수 있었습니다.

공제의 근거를 만드는 것은 LLC가 아니라 실제 사업활동입니다.

Self-employment tax

Self-employment tax도 마찬가지입니다.

사업을 운영하는 disregarded SMLLC의 개인 소유자는 일반적으로 sole proprietor와 같은 방식으로 사업 순이익에 대해 self-employment tax 적용을 받습니다.

따라서 Evan이 기존 컨설팅 사업을 단순히 disregarded LLC 안으로 옮긴다고 해서 self-employment tax가 자동으로 없어지지는 않습니다.

IRS — Single Member Limited Liability Companies

QBI deduction

§199A qualified business income deduction도 기본 원리는 같습니다.

Disregarded LLC를 새로 만들었다는 사실 자체가 새로운 QBI deduction을 만들어내는 것은 아닙니다.

QBI 적용 여부는 실제 underlying trade or business와 §199A의 요건 및 제한에 따라 결정됩니다.

3. “Disregarded”라고 해서 LLC가 존재하지 않는 것은 아니다

Disregarded entity라는 표현은 처음 접하면 상당히 헷갈릴 수 있습니다.

LLC가 가짜라는 뜻도 아닙니다.

California가 LLC를 무시한다는 뜻도 아닙니다.

모든 연방세법에서 LLC를 없는 것처럼 본다는 뜻도 아닙니다.

기본적으로는 연방소득세 목적상 1인 LLC를 소유자와 별개의 납세 entity로 보지 않는다는 의미입니다.

예외도 있습니다.

예를 들어 disregarded SMLLC는 연방 employment tax와 일부 excise tax 목적에서는 별도의 entity로 취급됩니다.

나중에 LLC가 직원을 고용한다면 일반적으로 LLC 자체의 이름과 EIN을 사용해 employment tax 신고를 하게 됩니다. 현재 IRS guidance와 Schedule C instructions에서도 이 예외를 명확히 설명하고 있습니다.

IRS — Single Member Limited Liability Companies

따라서 disregarded entity는 세법상 분류를 설명하는 용어이지, 법적으로 LLC가 존재하지 않는다는 의미가 아닙니다.

4. Evan의 W-9와 EIN은 어떻게 달라질까?

이 부분은 Episode 02의 첫 장면과 직접 연결됩니다.

LLC를 만들기 전 Evan은 sole proprietor로서 고객에게 Form W-9을 제공합니다.

이후 disregarded single-member LLC를 만들더라도 federal income tax 정보보고에서는 일반적으로 LLC를 통해 실제 소유자를 확인하는 방식이 적용됩니다.

현재 IRS는 개인이 소유한 disregarded SMLLC가 Form W-9을 제공하는 경우 일반적으로 LLC 자체의 EIN이 아니라 소유자의 SSN 또는 EIN을 사용한다고 설명합니다.

IRS — Single Member Limited Liability Companies: Taxpayer Identification Number

EIN도 비슷한 원리로 봐야 합니다.

직원이 없고 별도의 excise tax 신고의무도 없는 disregarded SMLLC라면 소유자의 연방소득세 신고만을 위해 LLC 자체의 별도 EIN이 반드시 필요한 것은 아닙니다.

다만 다음과 같은 이유로 EIN이 필요하거나 실무상 유용할 수 있습니다.

• 직원 고용
• 특정 연방세 신고
• 은행계좌 개설
• 사업자 라이선스
• 주정부 요건
• 기타 행정 목적

현재 Form SS-4 instructions도 disregarded entity가 employment tax, excise tax 또는 주정부 등 비연방 목적을 위해 EIN을 신청할 수 있음을 설명하고 있습니다.

IRS — Instructions for Form SS-4

따라서 다음과 같이 단순하게 생각하면 정확하지 않습니다.

LLC를 만들었다 = 새로운 연방소득세 납세자가 생겼다 = 모든 경우에 새 EIN이 필요하다.

EIN이 필요한지는 실제 용도에 따라 달라집니다.

5. LLC의 세금 분류를 바꿀 수도 있을까?

가능합니다.

1인 LLC가 반드시 계속 disregarded entity로 남아 있어야 하는 것은 아닙니다.

요건을 충족하는 LLC는 Form 8832를 통해 corporation으로 과세받는 것을 선택할 수 있습니다.

IRS — About Form 8832, Entity Classification Election

또한 요건을 충족하는 LLC는 Form 2553을 통해 S corporation status를 선택할 수도 있습니다.

적격 entity가 유효한 Form 2553을 제출하면 S corporation election의 효력 발생일부터 corporation으로 취급될 수 있으며, 적용되는 entity classification 규정에 따라 별도의 Form 8832를 먼저 제출하지 않아도 되는 경우가 있습니다.

IRS — About Form 2553, Election by a Small Business Corporation

여기서 아주 중요한 차이가 하나 있습니다.

LLC는 법적 entity 형태입니다.

S corporation은 연방세법상 tax status입니다.

둘은 서로 경쟁하는 두 종류의 회사가 아닙니다.

하나의 LLC도 세법상 다음처럼 취급될 수 있습니다.

• disregarded entity로 과세되는 LLC
• S corporation으로 과세되는 LLC
• C corporation으로 과세되는 LLC

미국 내 multi-member LLC는 별도의 election이 없다면 일반적으로 partnership으로 분류됩니다.

IRS — Limited Liability Company (LLC) Classification

따라서:

“LLC가 좋을까, S corporation이 좋을까?”

라는 질문 자체가 정확하지 않을 수 있습니다.

더 정확한 질문은:

“LLC를 만들 필요가 있을까? 그리고 만든다면 세법상 어떻게 과세받는 것이 좋을까?”

입니다.

6. S corporation election을 하면 세금이 줄어들까?

경우에 따라 가능합니다.

하지만 이것은 LLC를 만들었다고 자동으로 따라오는 혜택이 아니라 별도의 tax planning 결정입니다.

Evan이 소유한 disregarded SMLLC의 컨설팅 순이익은 일반적으로 sole proprietorship과 마찬가지로 self-employment tax 체계의 적용을 받습니다.

반면 적격 entity가 이후 S corporation status를 선택하면 세금 구조가 달라집니다.

S corporation을 위해 실질적인 서비스를 제공하는 shareholder-employee는 일반적으로 그 서비스에 대해 reasonable compensation을 급여로 받아야 합니다.

IRS도 shareholder-employee가 corporation에 서비스를 제공하는 경우 non-wage distribution을 하기 전에 reasonable compensation을 지급해야 한다는 입장을 명확히 하고 있습니다.

IRS — S Corporation Compensation and Medical Insurance Issues

이 급여에는 applicable payroll tax가 적용됩니다.

반면 S corporation의 non-wage distribution은 Schedule C의 net earnings와 employment tax 측면에서 다르게 취급될 수 있습니다.

이 때문에 일정한 상황에서는 S corporation election을 통해 payroll tax 절감 효과가 생길 수 있습니다.

하지만 다음 공식은 성립하지 않습니다.

S corporation = 무조건 절세

실제 판단에서는 다음 사항도 함께 봐야 합니다.

• reasonable compensation
• payroll 비용과 신고
• 법인세 신고 비용
• 주세
• 행정 부담
• retirement plan 영향
• QBI 영향
• 사업이익의 규모와 안정성

Evan은 당시 연간 약 $25,000 정도의 매출을 예상하고 있고 비용도 많지 않습니다.

이 정도 정보만으로 S corporation election이 유리하다고 단정하기는 어렵습니다.

LLC라는 이름만으로는 답을 낼 수 없습니다.

S corp이라는 이름만으로도 마찬가지입니다.

7. California에서는 계산이 달라진다

Evan이 예상하지 못한 부분이 바로 이것입니다.

연방소득세에서는 single-member LLC를 disregarded entity로 볼 수 있습니다.

하지만 California는 LLC 자체에 별도의 의무를 부과할 수 있습니다.

California FTB의 현재 guidance에 따르면 California에서 doing business를 하거나 California Secretary of State에 등록된 LLC는 일반적으로 $800 annual tax를 납부하고 Form 568을 제출해야 합니다.

California FTB — Limited Liability Company

또한 California는 disregarded SMLLC에도 일반적으로 Form 568 filing requirement와 annual LLC tax, 그리고 해당되는 경우 LLC fee를 적용합니다.

California FTB — Single Member LLC

즉 Evan은 연방소득세에서는 별다른 자동 절세효과가 없는 LLC를 만들면서, 동시에 California에서는 새로운 신고의무와 $800 annual tax를 부담하게 될 수 있습니다.

여기에는 시점상 중요한 내용도 하나 있습니다.

California는 일정 요건을 충족하는 LLC에 대해 2021년 1월 1일 이후 시작하고 2024년 1월 1일 이전에 시작하는 taxable year에 한해 첫해 $800 annual tax를 일시적으로 면제했습니다.

하지만 Evan이 LLC를 만드는 시점은 2024년입니다.

따라서 그 임시 first-year exemption은 더 이상 적용되지 않습니다. 현재 FTB의 LLC guidance에서도 이 과거 exemption 기간을 별도로 설명하고 있습니다.

California FTB — Limited Liability Company

California LLC fee는 별도다

$800 annual tax와 California LLC fee는 서로 다른 부담입니다.

추가 LLC fee는 California annual income이 $250,000에 도달할 때부터 발생합니다.

현재 FTB도 $250,000 이상의 California annual income이 있는 LLC에 별도의 LLC fee가 적용될 수 있음을 안내하고 있습니다.

California FTB — Limited Liability Company Filing Requirements

Evan이 예상하는 컨설팅 매출은 약 $25,000입니다.

따라서 이 에피소드의 사실관계에서는 income-based LLC fee가 당장 중요한 문제가 아닙니다.

문제는 $800 annual tax입니다.

2026년 현재

기본 구조는 현재도 같습니다.

California는 2026년에도 해당 LLC에 일반적으로 연간 $800 LLC tax를 부과하고 있으며, SMLLC는 disregarded entity라도 일반적으로 Form 568을 제출해야 합니다.

추가 LLC fee는 California annual income이 $250,000부터 시작됩니다.

현재 FTB의 SMLLC 페이지는 2026년 3월 업데이트본에서도 이 구조를 그대로 설명하고 있습니다.

California FTB — Single Member LLC

따라서 Evan이 2024년에 알게 된 이 구조는 지금도 유효합니다.

연방소득세에서는 disregarded entity인 1인 LLC도 California에서는 매우 현실적인 신고 및 세금 의무가 생길 수 있습니다.

다음 Tax Guide에서는 California의 $800 annual tax, Form 568, LLC fee, 납부기한, 그리고 LLC를 종료할 때의 규칙을 더 자세히 다룹니다.

8. 그렇다면 Evan은 왜 LLC를 만들려고 할까?

세금 절감만이 entity를 만드는 이유는 아니기 때문입니다.

2024년 초가 되면서 Evan의 상황은 달라졌습니다.

고객이 여러 명 생겼습니다.

Proposal을 보내고 있습니다.

계약서에 서명합니다.

컨설팅을 계속할 가능성도 높아졌습니다.

이런 상황에서는 연방소득세 계산이 크게 달라지지 않더라도 별도의 entity를 두는 것이 실무적으로 의미가 있을 수 있습니다.

LLC를 통해 개인 영역과 사업 영역을 더 명확히 나눌 수 있습니다.

계약과 은행업무를 정리하기도 쉬워질 수 있습니다.

향후 사업을 확장하거나 다른 tax election을 고려할 수 있는 구조를 마련하는 데도 도움이 될 수 있습니다.

주법상 책임 제한이 중요하다면 변호사와 별도로 검토할 이유도 생깁니다.

결국 Arthur의 질문으로 돌아갑니다.

“LLC가 무엇을 해주길 원하는데요?”

Evan의 답이 단지:

“연방세를 줄이고 싶어요.”

라면 disregarded SMLLC를 만드는 것만으로는 그 목표가 자동으로 달성되지 않습니다.

반대로 계약, 은행업무, 사업 구분, 향후 성장, 법적 구조까지 고려한다면 판단은 달라질 수 있습니다.

그래서:

“LLC가 꼭 필요한가?”

와

“LLC를 만드는 게 나에게 도움이 되는가?”

는 서로 다른 질문일 수 있습니다.

2024년과 2026년 사이에 무엇이 달라졌을까?

이 Tax Guide의 핵심 내용은 거의 달라지지 않았습니다.

미국 내 single-member LLC는 별도의 tax classification을 선택하지 않는 한 여전히 일반적으로 연방소득세상 disregarded entity로 취급됩니다.

개인이 소유한 disregarded SMLLC의 사업은 일반적으로 Schedule C를 통해 신고할 수 있고, 사업 순이익에는 sole proprietor와 같은 방식으로 self-employment tax가 적용될 수 있습니다.

적격 LLC는 여전히 corporation 또는 S corporation 과세를 선택할 수 있습니다.

California도 여전히 disregarded SMLLC에 대해 일반적으로 $800 annual LLC tax와 Form 568 신고의무를 적용합니다.

따라서 Evan의 2024년 결정에서 가장 중요한 교훈은 2026년에도 그대로입니다.

LLC를 만드는 것과 세법상 어떤 형태로 과세받을지를 정하는 것은 별개의 결정입니다.

자주 하는 오해

“사업비용을 공제하려면 먼저 LLC를 만들어야 한다.”

일반적으로 그렇지 않습니다. 사업비용 공제 여부는 실제 사업활동과 해당 비용에 적용되는 세법에 따라 결정됩니다.

“LLC를 만들면 연방세가 자동으로 줄어든다.”

그렇지 않습니다. 기본적으로 1인 LLC는 연방소득세상 disregarded entity로 남을 수 있습니다.

“LLC를 만들면 self-employment tax가 없어진다.”

LLC 자체만으로는 그렇지 않습니다. 개인이 소유한 disregarded SMLLC는 일반적으로 sole proprietor와 같은 방식으로 self-employment tax 적용을 받습니다.

“LLC와 S corporation 중 하나를 선택해야 한다.”

정확하지 않습니다. LLC는 주법상 entity이고 S corporation은 연방세법상 tax status입니다. 적격 LLC가 S corporation 과세를 선택할 수 있습니다.

“Disregarded entity면 LLC에는 세금 의무가 없다.”

그렇지 않습니다. Federal employment tax, excise tax 또는 주정부 세금과 신고의무가 별도로 존재할 수 있습니다. California가 대표적인 사례입니다.

“California $800 tax는 매출이 $250,000을 넘을 때부터 내는 것이다.”

그렇지 않습니다. $800 annual LLC tax와 $250,000부터 시작하는 추가 LLC fee는 서로 다른 제도입니다.

핵심 정리

Evan의 결정을 가장 쉽게 이해하려면 세 가지 질문을 따로 보면 됩니다.

1. Evan에게 이미 사업이 있는가?

2024년 초에는 컨설팅이 반복되고 있으므로 LLC를 만들지 않더라도 지속적인 사업활동으로 볼 가능성이 점점 커지고 있습니다.

2. 별도의 법적 entity가 필요한가?

이것이 LLC에 관한 질문입니다.

계약, 은행업무, 사업 운영, 소유구조, 행정, 책임 제한 등 다양한 요소를 고려해야 합니다.

3. 그 사업을 세법상 어떻게 과세받을 것인가?

이것은 별도의 tax classification 문제입니다.

1인 LLC는 disregarded entity로 남을 수도 있고, 요건을 충족한다면 corporation 과세를 선택할 수도 있습니다.

LLC를 만들었다고 세금 문제에 대한 답이 자동으로 정해지는 것은 아닙니다.

오히려 새로운 선택지가 생기는 것입니다.

참고자료

연방 세법상 사업체 분류

Treas. Reg. § 301.7701-2 — Business Entities; Definitions
1인 소유 사업체의 disregarded entity 처리를 포함한 연방세법상 사업체 분류의 기본 규정입니다.
Treas. Reg. § 301.7701-2

Treas. Reg. § 301.7701-3 — Classification of Certain Business Entities
Eligible entity의 기본 세법상 분류와 선택 가능한 classification 규정을 제공합니다.
Treas. Reg. § 301.7701-3

IRS — Single Member Limited Liability Companies
Single-member LLC의 disregarded entity 처리, Schedule C 신고, 자영업세 및 TIN·EIN 관련 기본 규정을 설명합니다.
IRS — Single Member Limited Liability Companies

W-9

IRS — Form W-9
Disregarded single-member LLC의 owner name, tax classification 및 TIN을 Form W-9에 어떻게 기재하는지 설명합니다.
IRS — Form W-9

California LLC

California Secretary of State — Starting a Business: Entity Types
California LLC 설립과 entity type에 관한 공식 안내입니다.
California Secretary of State — Entity Types

California FTB — Limited Liability Company
California LLC의 Form 568 신고, 연간 $800 LLC tax 및 LLC fee에 관한 현재 FTB 안내입니다.
California FTB — Limited Liability Company

California R&TC § 17941 — Annual LLC Tax
California LLC에 적용되는 연간 $800 LLC tax의 법적 근거입니다.
California R&TC § 17941

이 세법이 등장하는 에피소드

Episode 02 — LLC가 필요할까?

Evan의 컨설팅은 우연히 받은 한 번의 대가에서 반복적인 사업으로 발전하고 있습니다.

그는 LLC를 만들면 사업이 더 공식적으로 보이고, 어쩌면 세금도 줄어들 수 있다고 생각합니다.

하지만 Arthur는 다른 질문을 던집니다.

“LLC가 무엇을 해주길 원하는데요?”

EPISODE 02 읽기 →

관련 세법 가이드

부업 소득, 언제부터 세법상 ‘사업’이 될까?

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