핵심부터

1. Caregiver는 Employee일까, Independent Contractor일까?

첫 질문은 몇 시간을 일하는지가 아니다. 누가 일을 통제하는지가 먼저다.

Federal household-employment rules에서는 일반적으로 가정이 worker에게 어떤 일을 맡길지뿐 아니라 그 일을 어떻게 수행할지도 통제할 수 있다면 employee로 본다. 예를 들어 nanny가 집으로 와서 정해진 일정에 따라 아이를 돌보고, 가족의 지시를 따르며, 집에 있는 물품을 사용한다면 household employee에 해당할 가능성이 높다.

일주일에 하루나 이틀만 일해도 employee일 수 있다. Hourly, daily, weekly 또는 job-based pay 중 어떤 방식으로 지급하는지도 그 자체로 classification을 바꾸지는 않는다.

반대로 caregiver가 독립적인 childcare business를 운영하고, 서비스를 어떻게 제공할지 스스로 결정하며, 여러 고객을 상대로 사업하는 경우에는 household employee가 아니라 self-employed일 수 있다.

IRS Topic No. 756 — Employment Taxes for Household Employees

2. Federal에는 하나가 아니라 여러 Wage Threshold가 있다

Social Security와 Medicare

2026년에는 한 household employee에게 연중 cash wages를 $3,000 이상 지급하면 일반적으로 그 cash wages에 Social Security와 Medicare taxes가 적용된다.

Combined rate는 15.3%다. Employee share가 7.65%, employer share가 7.65%다. 일반적으로 employee share는 임금에서 withholding하지만, employer가 그 금액까지 대신 부담할 수도 있다.

$3,000 threshold에 도달하면 일반적으로 그 employee에게 해당 연도에 지급한 cash wages 전체가 대상이 된다. 다만 spouse, 일정한 family employee, 일부 18세 미만 worker 등에는 별도 예외가 있다.

FUTA

Federal unemployment tax는 다른 기준을 쓴다.

2025년 또는 2026년의 어느 calendar quarter든 household employees 전체에게 지급한 total cash wages가 $1,000 이상이면 2026년에 FUTA가 적용될 수 있다. 이 기준은 household 전체를 기준으로 하는 quarterly test라서, Social Security와 Medicare의 employee별 annual test와 다르다.

FUTA는 employer가 부담하는 tax다. 일반적으로 각 household employee에게 지급한 FUTA wages 중 첫 $7,000에 적용되며, federal rules와 state unemployment tax credit을 함께 고려한다.

Federal Income Tax Withholding

Household employee의 federal income tax withholding은 일반적으로 의무가 아니다.

Employee가 federal income tax를 withholding해달라고 요청하고 household employer가 동의하면 Form W-4를 받아 voluntary withholding을 할 수 있다.

IRS Publication 926 — 2026 Federal Thresholds

3. Venmo, Check, Cash 중 무엇으로 지급하는지는 Classification을 바꾸지 않는다

지급 방법과 worker classification은 별개의 문제다.

Federal household-employment rules에서 cash wages에는 cash뿐 아니라 check, money order 등 cash-equivalent payment도 포함된다. California는 check, electronic payment, payment app을 통한 지급도 household-employer threshold를 판단할 때 cash wages로 본다.

따라서 Venmo나 다른 payment app으로 지급한다고 해서 employee가 independent contractor로 바뀌는 것도 아니고, payroll rules 밖으로 빠지는 것도 아니다.

California EDD — Step 1: Register as an Employer

4. Federal에서 어떤 Form과 Record가 필요할 수 있을까?

Federal household-employment rules가 적용되면 일반 employer와 비슷한 기본적인 compliance 의무가 생길 수 있다.

EIN, employment-eligibility documentation, payroll records, 그리고 employee의 Social Security number가 필요할 수 있다.

2026년에는 household employee의 Social Security와 Medicare wages가 $3,000 이상이거나 federal income tax를 withholding했다면 일반적으로 Form W-2가 필요하다. 2026 Form W-2의 employee copies를 제공하고 Copy A와 Form W-3를 Social Security Administration에 제출하는 기한은 2027년 2월 1일이다.

Schedule H는 household Social Security와 Medicare taxes, FUTA 또는 voluntarily withheld federal income tax를 보고해야 할 때 일반적으로 2026 federal income tax return과 함께 제출한다. 2026 Schedule H의 일반적인 due date는 2027년 4월 15일이다.

Household employment taxes는 개인 federal income tax liability에 더해지므로, filing 때 한꺼번에 납부하는 대신 본인 W-2 withholding을 늘리거나 estimated tax payment를 하는 방법도 고려할 수 있다.

IRS Publication 926 — Forms, Payments, and Records

IRS — Schedule H (Form 1040)

5. California는 Federal $3,000보다 훨씬 먼저 Payroll Compliance가 시작될 수 있다

California household-employer rules는 훨씬 낮은 quarterly wage level부터 시작한다.

한 calendar quarter에 one or more household employees에게 지급한 total cash wages가 $750 이상이 되면 일반적으로 그 금액에 도달한 뒤 15일 이내에 California EDD에 등록해야 한다.

Quarterly cash wages가 $750에서 $999.99이면 일반적으로 wages를 report하고 State Disability Insurance(SDI)를 withholding해야 한다.

Quarterly cash wages가 $1,000 이상이면 SDI withholding에 더해 Unemployment Insurance(UI)와 Employment Training Tax(ETT)도 employer가 부담한다.

한번 threshold에 도달하면 이후 quarter의 wages가 다시 기준 아래로 내려가더라도 의무가 바로 끝나지 않는다. $750 threshold를 충족하면 SDI withholding은 일반적으로 그 calendar year의 남은 기간과 다음 calendar year까지 계속된다. $1,000 threshold를 충족하면 SDI withholding과 UI·ETT도 같은 기간 계속된다.

California household employer는 일반적으로 Personal Income Tax(PIT)를 withholding할 의무는 없지만 employee의 PIT wages는 report해야 한다. Employee가 요청하고 employer가 동의하면 PIT를 withholding할 수 있다.

한 해에 household employees에게 지급할 cash 및 noncash wages가 $20,000 이하일 것으로 예상되면 DE 89를 제출해 California payroll taxes를 annual basis로 납부하는 election을 할 수 있다. 다만 annual payer가 되더라도 wage reporting 자체는 quarterly로 계속한다.

California EDD — Household Employer

California EDD — 2026 Household Employer’s Guide (DE 8829)

6. Agency를 이용한다고 항상 같은 Tax Result가 나오는 것은 아니다

Agency를 이용하면 누가 employer인지가 달라질 수 있지만, agency라는 이름만으로 답이 정해지지는 않는다.

Agency가 caregiver에게 어떤 일을 어떻게 할지 실질적으로 통제한다면 caregiver는 household가 아니라 agency의 employee일 수 있다.

반대로 agency가 단순히 후보 명단이나 referral만 제공하고, household가 직접 caregiver를 고용해 schedule과 duties를 정하고 caregiver에게 직접 지급한다면 여전히 household employee가 될 수 있다.

Hourly rate만 비교하기 전에 agency가 실제로 무엇을 처리하는지도 확인해야 한다. Worker classification, payroll, employment taxes, insurance, replacement coverage까지 포함되는지에 따라 실제 비용이 크게 달라질 수 있다.

IRS Publication 503 — Child and Dependent Care Expenses

7. Household Payroll Tax와 Childcare Tax Benefit은 별개의 문제다

Household employer가 된다고 해서 childcare 비용에 개인 세금 혜택이 전혀 없다는 뜻은 아니다.

Care가 본인과, married인 경우 spouse가 일하거나 일을 구할 수 있도록 제공된 것이라면, 별도의 요건과 한도 안에서 caregiver wages와 employer share of employment taxes의 일부가 Child and Dependent Care Credit의 work-related expenses에 포함될 수 있다.

Dependent care benefits는 또 다른 coordination issue다. 2026년부터 dependent care assistance program의 federal annual exclusion은 $7,500으로 올라갔고, married filing separately는 $3,750이다. Dependent care FSA 등을 통해 gross income에서 제외한 금액은 일반적으로 Child and Dependent Care Credit에 사용할 수 있는 expenses를 줄인다.

핵심은 payroll compliance와 childcare tax benefit을 따로 판단해야 한다는 점이다. 하나가 다른 하나를 대신하지 않는다.

IRS Publication 503 — Child and Dependent Care Expenses

IRS Publication 15-B (2026) — Dependent Care Assistance

8. 실제로 고용하기 전에는 이 순서로 확인한다

정기적인 childcare payment를 시작하기 전에 다음 순서로 확인하는 편이 실무적으로 가장 깔끔하다.

1. 일을 누가 통제하는가? Household인가, caregiver의 business인가, agency인가?

2. Caregiver가 household employee라면 연간 얼마를, 각 calendar quarter에 얼마를 지급할 것으로 예상하는가?

3. Federal $3,000 Social Security·Medicare test 또는 별도의 $1,000 FUTA quarterly test가 적용되는가?

4. California의 $750 quarterly registration threshold 또는 $1,000 UI·ETT threshold에 도달하는가?

5. Payroll, wage reporting, Form W-2, federal filing과 California filing을 누가 처리할 것인가?

6. Childcare 비용 중 일부를 dependent care FSA 또는 Child and Dependent Care Credit과 어떻게 조정할 것인가?

이런 문제는 tax return을 준비할 때 과거 payment를 다시 맞춰보는 것보다, 첫 몇 번의 payment가 나가기 전에 process를 정해두는 편이 훨씬 쉽다.

자주 하는 오해

“일주일에 이틀만 일하니까 contractor다.”

Part-time이라는 사실만으로 worker classification이 결정되지는 않는다. Federal에서는 누가 무엇을 어떻게 할지 통제할 권리가 있는지가 핵심이다.

“Venmo로 보냈으니 payroll이 아니다.”

지급 방법은 employment relationship을 바꾸지 않는다. Electronic payment와 payment-app payment도 cash wages에 포함될 수 있다.

“Federal $3,000만 보면 된다.”

아니다. FUTA에는 별도의 $1,000 quarterly household-wide test가 있고, California는 quarterly cash wages $750부터 registration과 SDI 문제가 시작될 수 있다.

“Agency를 쓰면 employment tax는 신경 쓰지 않아도 된다.”

반드시 그렇지는 않다. Agency가 실제 employer로서 worker를 통제하는지, 단순히 caregiver를 소개하는지만 구분해야 한다.

“Nanny paycheck에서는 federal income tax를 반드시 withholding해야 한다.”

일반적으로 아니다. Employee가 요청하고 household employer가 동의하는 경우 voluntary withholding을 할 수 있다.

“Childcare tax credit을 받을 수 있으면 payroll rules는 신경 쓰지 않아도 된다.”

두 문제는 별개다. 일부 childcare expense가 개인 tax benefit에 해당하더라도 household employer 의무는 따로 적용될 수 있다.

핵심 정리

1. 먼저 caregiver가 household employee인지 판단한다. Part-time 여부나 contractor라는 이름보다 실제 control이 중요하다.

2. Employee라면 federal Social Security·Medicare, FUTA, California EDD threshold를 각각 따로 확인한다.

3. Hourly rate만이 실제 childcare cost는 아니다. 직접 고용한다면 employer tax와 payroll administration까지 포함해 보고, 그 비용으로 확보되는 시간이 가족에게 어떤 가치가 있는지도 함께 봐야 한다.

참고자료

Federal Household Employment

IRS Publication 926 — Household Employer’s Tax Guide

Household employee classification, 2026 Social Security·Medicare threshold, FUTA, Form W-2, Schedule H, payment와 recordkeeping을 설명하는 IRS의 핵심 자료다.

공식 자료 보기 →

IRS Topic No. 756 — Employment Taxes for Household Employees

Household employee의 control test와 federal employment-tax rules를 간단히 정리한 IRS 자료다.

공식 자료 보기 →

IRS — Schedule H (Form 1040)

개인 income tax return과 함께 household employment taxes를 보고할 때 사용하는 Schedule H의 공식 IRS 페이지다.

공식 자료 보기 →

Childcare Tax Benefits

IRS Publication 503 — Child and Dependent Care Expenses

Work-related childcare expenses, Child and Dependent Care Credit, household employer와의 관계, dependent care benefits coordination을 설명한다.

공식 자료 보기 →

IRS Publication 15-B (2026) — Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits

2026 dependent care assistance exclusion이 $7,500, married filing separately는 $3,750이라는 current-law amount를 확인할 수 있다.

공식 자료 보기 →

California

California EDD — Household Employer

California household-employer threshold, registration, continuation rule, annual vs. quarterly employer option과 payroll-tax 개요를 정리한 EDD 페이지다.

공식 자료 보기 →

California EDD — 2026 Household Employer’s Guide (DE 8829)

Registration, wage reporting, SDI, UI, ETT, PIT, filing option과 관련 forms를 다루는 2026 California 상세 가이드다. DE 8829는 California EDD publication number이며 IRS Form 8829와는 다른 자료다.

공식 자료 보기 →

California EDD — Step 1: Register as an Employer

Household employer가 calendar quarter에 $750 이상의 cash wages를 지급하면 15일 이내에 등록해야 한다는 기준과 cash wages의 범위를 설명한다.

공식 자료 보기 →

이 세법이 등장하는 에피소드

EP23 — 일주일에 이틀

Daisy에게 새로운 design referral이 들어오면서, 일을 맡기 위해 필요한 것이 또 하나의 deduction이 아니라 방해받지 않고 일할 수 있는 시간이라는 점이 드러난다.

Evan과 Daisy는 먼저 일주일에 이틀의 childcare를 어떻게 만들지 고민한다. 그 결정을 한 뒤에야 caregiver를 집에서 직접 고용하면 자신들이 household employer가 될 수도 있다는 사실을 알게 된다.

세법이 Daisy가 프로젝트를 맡을지 결정해주지는 않는다. 다만 그 시간을 만드는 실제 비용이 얼마인지 바꾼다.

에피소드 읽기 →